房地產買賣
香港物業印花稅
為何要付印花稅
交印花稅，又稱打釐印，物業轉讓涉及契約文件，以證明業權誰屬， 打釐印的目的，是要為文件確立法律效力，以得到法律的保障。沒有打釐印的話，不能作為呈堂證供，即法庭不會受理。繳付多少印花稅，主要視乎樓價，以及買家的身份，還要視乎有沒有因遲交而罰款。
住宅印花稅種類
香港住宅物業買賣稅項可分三類，視乎買家個別情況，而決定需要支付部分或全部稅項。
- 「從價印花稅」（Ad Valorem Stamp Duty, AVD）
- 「額外印花稅」（Special Stamp Duty, SSD）
- 「買家印花稅」（Buyer’s Stamp Duty, BSD）
另外，不少人買樓後再買車位，雖然車位屬非住宅類別，但亦須交從價印花稅。
從價印花稅
從價印花稅是在物業轉讓時，必須繳付的一項印花稅，視乎買家的情況，會使用不同稅率計算，當中以首置印花稅稅率最低。
首置印花稅稅率 (第 2 標準稅率)
- 只適用於代表自己行事的本港永久居民，以及首次置業，或交易時未持有其他住宅物業
- 換樓人士如於買入物業（以買賣轉易契日期起計）6 個月內，出售他唯一的另一個住宅物業，可向稅務局申請退還部份印花稅（相當於新舊印花稅差額），但須符合稅務局之特定條件。
| 物業價值超過 | 不超過 | 首置印花稅稅率（樓價之百分比） |
|---|---|---|
| – | HK3,000,000 | HK$100 |
| HK$3,000,001 | HK$3,528,240 | HK$100＋超出HK$3,000,000款額的10% |
| HK$3,528,241 | HK$4,500,000 | 1.5% |
| HK$4,500,001 | HK$4,935,480 | HK$67,500 + 超出HK$4,500,000款額的10% |
| HK$4,935,481 | HK$6,000,000 | 2.25% |
| HK$6,000,001 | HK$6,642,860 | HK$135,000＋超出HK$6,000,000的款額的10% |
| HK$6,642,861 | HK$9,000,000 | 3% |
| HK$9,000,001 | HK$10,080,000 | HK$270,000＋超出HK$9,000,000的款額的10% |
| HK$10,080,001 | HK$20,000,000 | 3.75% |
| HK$20,000,000 | HK$21,739,120 | HK$750,000＋超出HK$20,000,000的款額的10% |
| HK$21,739,120 | – |
4.25% |
非首置印花稅稅率（亦作雙倍印花稅, Double Stamp Duty, DSD)
非首置印花稅主要為遏止炒風，包括買樓收租，自 2016 年 11 月 5 日起，以下人士須劃一收取 15% 稅項，即第 1 標準第 1 部稅率 。
| 非首置印花稅適用人士 | 稅率（樓價之百分比） |
|---|---|
| 所有非香港永久性居民 或 | 15% |
| 非首次置業或換樓人士 或 | 15% |
| 以一份文書取得多於一個住宅物業之人士 或 | 15% |
| 以公司名義購買住宅物業之人士 | 15% |
值得留意，合資格外來人才居港滿 7 年，成為香港永久性居民後，就其首次購買的住宅物業，可申請退回已繳付的新住宅印花稅，但仍需支付首置的從價印花稅（按第二標準稅率計算）。有關措施適用於 2022 年 10 月 19日及以後簽署的買賣協議。
非住宅從價印花稅稅率
過往因物業市場炒風過熱，政府認為有必要遏抑非住宅物業 (包括車位) 需求 ，於是在 2013 年引入雙倍印花稅，把第2標準稅率提高一倍。
非住宅物業成交量在過去一段時間顯著回落，2020 年施政報告宣佈撤銷非住宅的雙倍印花稅，並於 2020 年 11 月 26 日起，沿用「首置印花稅」的稅率，適用於所有個人或公司購買非住宅物業的交易。
額外印花稅（Special Stamp Duty, SSD）
此稅項旨在遏制短炒情況，在從價印花稅之上徵收。
- 在指定持貨期內出售或轉讓單位，須繳付「額外印花稅」
- 只適用於在 2012 年 10 月 27 日或以後獲取的住宅物業
| 於下述期內出售或轉讓住宅物業 | 額外印花稅稅率（樓價之百分比） |
|---|---|
| 6個月或以內 | 20% |
| 超過6個月至12個月或以內 | 15% |
| 超過12個月至36個月或以內 | 10% |
買家印花稅（Buyer Stamp Duty, BSD）
此稅項主要針對境外投資人士及公司客，亦稱「非香港永久居民買樓印花稅」，在從價印花稅及額外印花稅之上徵收。
| 買家印花稅適用人士 | 稅率（樓價之百分比） |
|---|---|
| 所有非香港永久性居民 或 | 15% |
| 以公司名義購買住宅物業之人士 | 15% |
值得留意，合資格外來人才居港滿 7 年，成為香港永久性居民後，就其首次購買的住宅物業，可申請退回已繳付的買家印花稅。有關措施適用於 2022 年 10 月 19日及以後簽署的買賣協議。
三項適用稅項之總和，就是你要繳交的印花稅款，如你對數字不敏感，可上政府網站使用印花稅計算機。
遲交印花稅罰則
現時逾期繳交印花稅，須另付罰款，金額如下：
| 逾期 | 罰款金額 |
|---|---|
| 不超過1個月 | 印花稅款額的2倍 |
| 超過 1個月，但不超過2個月 | 印花稅款額的4倍 |
| 在其他情形下 | 印花稅款額的10倍 |
常見問題
Q. 買樓所涉及的印花稅 (從價印花稅、額外印花稅、買家印花稅)，該由買方還是賣方支付？
A. 在一項物業轉易的交易， 印花稅 一般由買方支付；但有時候，發展商為吸引買家買新樓，或會提供印花稅代繳優惠，但要留意該優惠是直接扣減樓價，或是以折實樓價後去計算。
Q. 買樓過程中，何時要支付從價印花稅、額外印花稅、買家印花稅等稅項？
A. 一般而言，會在買方簽署正式買賣合約時支付，並由律師樓代為辦理，買家只需帶同支票簿到律師樓，繳交相應印花稅。但在實際情況，還要視乎簽訂臨時買賣合約( 臨約 )與正式買賣合約 (正約) 之間的日子差距。
